1. Повышение НДС с 20% до 22%
Самая заметная роль отведена повышению базовой ставки НДС до 22%, которое отразится на всей экономике внутри страны. Налог на добавленную стоимость включается в стоимость товаров, работ и услуг, что в свою очередь, означает безусловное повышение их стоимости.
Изменение не затронет социально значимые товары, такие как: лекарственные и фармацевтические средства, товары для детей и ряд продуктов питания. На них продолжит действовать льготная ставка 10%, обусловленная социальной значимостью указанных групп товаров. Между тем важно помнить, что сопутствующие расходы, такие как закупка сырья, транспортировка и иные, участники социально значимых отраслей должны нести и учитывать с применением общей ставки НДС.
Также следует помнить: НДС – налог, начисляемый на полную цену договора, и увеличение его ставки по общему правилу увеличивает платеж, который должен совершить заказчик/покупатель, на процент повышения.
2. Изменение правил об НДС для упрощенной системы налогообложения и о получении отдельных видов льгот
Изменение затронет, в первую очередь, малый бизнес. Теперь для освобождения лиц, применяющих УСН, от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ доход субъекта предпринимательства не должен превышать 10 млн. рублей вместо прежних 60 млн. Это, в свою очередь, означает, что помимо ожидаемого роста налоговых издержек весомая часть компаний из малого бизнеса должна значительно изменить бухгалтерский учет и сдавать ранее неизвестную им отчетность по НДС. При этом на сегодняшний день активно обсуждается постепенное снижение порога в течение нескольких лет и годичного переходного периода в отношении отчетности.
Обязанность по уплате НДС возникает у субъектов предпринимательства при превышении установленного размера дохода за предыдущий год. В таком случае, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель оплачивает налог с 1 января следующего года. При этом, доходы организаций и ИП за текущий год также учитываются при уплате НДС. Если доходы компании, использующей упрощенную систему налогообложения, превысят 10 млн. рублей за месяц, то с 1 числа следующего месяца на нее также возлагается обязанность по уплате НДС.
По заявлению Министерства Финансов РФ такое изменение позволить эффективнее бороться с «дроблением» бизнеса в целях избегания уплаты налогов, а растущему бизнесу обеспечит плавный переход к общей системе налогообложения. Между тем ряд экспертов выдвигает предположение, что снижение порога, напротив, может повлечь уход в тень весомой части предпринимателей.
Вместе с тем, закон предусматривает сокращение перечня операций, не облагающихся НДС. Если ранее льгота распространялась на такие виды деятельности как, к примеру, обслуживание банковских карт или на предоставление отечественного программного обеспечения, то теперь на цену таких услуг, вероятно, будет начисляться налог. Однако следует отметить, что в части НДС для отечественного ПО инициатива с высокой вероятностью будет отозвана.
Правила начисления НДС на цену договора, ранее согласованную без НДС, уже были выработаны при отмене прежних льгот. Так, в случае отмены нулевой ставки НДС либо освобождения от его уплаты НДС начисляется сверх установленной полной цены договора, если стороны не договорились об обратном.
3. Изменения в патентной системе налогообложения
Патентная система налогообложения – вид налогообложения, при котором индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированную ставку налога от предполагаемого дохода (6% на сегодняшний день). С 1 января максимальный доход ИП для ведения деятельности по ПСН может уменьшиться с 60 млн. рублей до 10 млн. Указанное изменение приведет к переходу малого бизнеса с льготных систем налогообложения на общие, что, очевидно, повышает налоговую нагрузку и издержки при производстве товаров, работ и услуг субъектами малого бизнеса.
4. Увеличение расходов на страховые взносы
Поправки также касаются норм о страховых отчислениях с заработной платы. Для основной части малого и среднего бизнеса, который ранее мог рассчитывать на льготные условия в отношении страховых отчислений, будут установлены только общие тарифы страховых взносов: 30% до предельной базы и 15% свыше базы. Тем не менее, для приоритетных сфер экономики, перечень которых определяется Правительством РФ (таких как: деятельность в области информации и связи, образования, медицины), останется единый пониженный тариф.
В Минфине отмечают, что имеющиеся льготы уже не столь востребованы для стимулирования экономики и требуют более тонкой настройки, однако нет сомнений, что либо зарплаты, либо прибыль в определенных секторах должны снизиться. При этом оставление пониженного тарифа для приоритетных сфер экономики указывает на сохранение заинтересованности государства в экономической активности хозяйствующих субъектов в отдельных сферах.
5. Больше компаний смогут рассчитывать на получение ФИНВ
С 2026 года расширится круг субъектов, имеющих право на получение федерального инвестиционного налогового вычета. Теперь получить такой вычет могут любые лица, входящие в одну группу с плательщиком налога на прибыль, выполнившим условия для получения инвестиционного вычета, вне зависимости от сферы их деятельности. На сегодняшний день перечень видов хозяйственной деятельности, в которых возможно получение вычета устанавливается Постановлением Правительства РФ и составляет всего 7 областей.
Изменение отчасти устраняет сложившуюся неопределенность в наличии права на данный вычет: на уровне субъектов нередко возникали сложности в вопросе применения ФИНВ, например, правопреемниками его получателей. После вступления изменений в силу предполагается, что холдинги, разделенные на несколько организаций, получат больше ясности и преимуществ при применении вычета.
Налоговая реформа содержит и иные изменения в Налоговый кодекс. Юристы ZettaLex осознают сложность налоговой сферы, а также все возможные риски и трудности, с которыми могут столкнуться предприниматели и рекомендуют обращаться к специалистам за разъяснениями и получением квалифицированной юридической помощи.